ФОП 2 чи 3 група: як обрати систему оподаткування для свого бізнесу

Ви відкриваєте ФОП або домовляєтеся з новим замовником, а поради суперечать одна одній: хтось рекомендує фіксований податок, хтось — відсоток від доходу. Невдалий вибір може обмежити роботу з клієнтами або створити зайві платежі. Щоб вирішити, ФОП 2 чи 3 група підходить вашому бізнесу, спочатку перевірте операції та замовників, а вже потім порівнюйте суми.

Друга група може підійти для дозволеної торгівлі та послуг населенню або платникам єдиного податку. Третя дає ширші можливості щодо замовників послуг і кількості працівників, але також має ліміт доходу та заборонені види діяльності. Нижче — критерії вибору й розрахунки за загальними правилами 2026 року.

Що підготувати перед вибором групи

Зберіть дані не лише про першу оплату, а й про очікувану роботу протягом року:

• Опишіть, що продаєте: товари, власну продукцію, роботи чи послуги. Додайте приклад договору, рахунку або інвойсу.
• Складіть перелік клієнтів: фізичні особи, ФОП, українські компанії чи нерезиденти. Для бізнес-замовників уточніть систему оподаткування.
• Підготуйте прогноз доходу за місяцями, включно із сезонними піками, авансами та великими контрактами.
• Вкажіть кількість працівників зараз і після запланованого розширення.
• З’ясуйте, чи потрібен замовникам постачальник із ПДВ, та як прийматимете оплату.
• Для чинного ФОП додайте витяг із реєстру платників єдиного податку, перелік КВЕДів і суму доходу від початку року.

Ці матеріали стануть основою рішення. Якщо регулярне ведення ФОП передаєте бухгалтеру, погодьте, хто перевірятиме нові договори та попереджатиме про наближення до ліміту.

Друга і третя групи: ключові відмінності

• Діяльність і замовники. Друга група дозволяє надавати послуги населенню та платникам єдиного податку, виробляти й продавати товари, працювати у ресторанному господарстві з урахуванням установлених винятків. На третій групі немає такого обмеження за податковою системою замовника послуг, але діють загальні заборони спрощеної системи.
• Річний дохід. Для другої групи ліміт у 2026 році — 7 211 598 грн, для третьої — 10 091 049 грн. Це відповідно 834 і 1167 мінімальних зарплат, установлених на початок року. Ліміт стосується доходу, визначеного Податковим кодексом, а не прибутку після витрат.
• Працівники. На другій групі — не більше 10 осіб одночасно, з урахуванням законодавчих винятків при підрахунку. Для третьої групи такого обмеження немає.
• Єдиний податок. На другій групі — фіксована місячна ставка, встановлена місцевою радою, до 1729,40 грн у 2026 році. На третій — 5% доходу без окремої сплати ПДВ або 3% доходу зі сплатою ПДВ.
• Військовий збір. За загальним правилом на другій групі — 864,70 грн на місяць у 2026 році, на третій — 1% доходу. Його потрібно рахувати окремо від єдиного податку.
• ЄСВ за себе. Для обох груп мінімальний внесок у 2026 році — 1902,34 грн за місяць, якщо немає законної підстави для звільнення. Право на пільгу перевіряють окремо; зокрема, значення може мати сплата роботодавцем внеску не нижче мінімального.
• Декларація єдиного податку. Для другої групи базовий звітний період — рік, для третьої — квартал. Перевищення ліміту, перехід між групами та інші спеціальні ситуації можуть змінювати порядок звітування.

Якщо фактична діяльність заборонена на спрощеній системі, третя група не розв’язує проблему. Так само наявність потрібного КВЕДу не скасовує обмежень щодо операцій і клієнтів. Перевіряти потрібно зміст роботи, а не лише назву коду.

Кому можна надавати послуги на другій групі

Найчастіша помилка — орієнтуватися тільки на слово «ТОВ» у договорі. Компанія може бути платником єдиного податку або працювати на загальній системі. Для послуг другої групи ця різниця принципова: замовник-бізнес має бути єдинником.

Наприклад, дизайнер на другій групі може надавати дозволені послуги фізичним особам та єдинникам. Для договору на дизайн із компанією на загальній системі така група не підходить. Якщо діяльність відповідає іншим вимогам, варто розглядати третю групу та оформити перехід до початку відповідних операцій.

Інша ситуація — продаж звичайних дозволених товарів. Для нього на другій групі немає такого самого обмеження за системою оподаткування покупця. Водночас виготовлення продукції із сировини замовника може бути послугою: назва «продаж» у рахунку не змінює суті договору.

Для роботи з іноземною компанією також перевіряйте, за що саме отримуєте гроші. Надання послуг такому замовнику не відповідає обмеженню другої групи щодо отримувачів послуг. На третій групі потрібно додатково врахувати правила обліку валютного доходу та, за потреби, ПДВ.

Скільки платити: два приклади для порівняння

Рахуємо для ФОП без працівників і пільг, із мінімальним ЄСВ. Для другої групи беремо максимальну місцеву ставку, для третьої — 5% без ПДВ. Враховуємо тільки єдиний податок, військовий збір та ЄСВ за себе; банківські комісії, бухгалтерський супровід та інші можливі платежі сюди не входять.

Якщо дохід за місяць становить 30 000 грн, на другій групі сума дорівнює 1729,40 + 864,70 + 1902,34 = 4496,44 грн. На третій групі: 1500 грн єдиного податку + 300 грн військового збору + 1902,34 грн ЄСВ = 3702,34 грн.

За доходу 100 000 грн сума на другій групі за тих самих умов залишається 4496,44 грн. На третій групі: 5000 + 1000 + 1902,34 = 7902,34 грн. Це місячний еквівалент для порівняння, а не однаковий календар сплати: платежі третьої групи за доходом розраховують за квартал.

Отже, фіксована ставка не завжди означає менші витрати. Порівняйте кілька сценаріїв, включно з місяцями без продажів. За загальним правилом відсутність доходу не скасовує фіксованих платежів другої групи; на третій без доходу немає єдиного податку та військового збору з нього, але обов’язок зі сплати ЄСВ може залишатися.

Варіант «3% + ПДВ» не можна порівнювати з 5% лише за числом у ставці. ПДВ має окремі правила щодо операцій, податкового кредиту та документів. Перед вибором оцініть структуру закупівель, вимоги клієнтів і вплив на ціну. Податкове навантаження має сенс порівнювати тільки між дозволеними для вас варіантами.

П’ять помилок, які спотворюють вибір

• Обирати групу за порадою знайомого. У нього можуть бути інші клієнти й операції. Перевірте власні договори, працівників і прогноз доходу.
• Рахувати 5% із прибутку. Витрати на оренду, рекламу чи закупівлі не зменшують базу єдиного податку третьої групи за загальним правилом. Ведіть окремий розрахунок податкового доходу та прибутковості.
• Враховувати лише єдиний податок. Без військового збору й ЄСВ порівняння буде неповним. Додайте їх, а для бізнесу з працівниками окремо порахуйте зарплатні платежі.
• Вважати будь-яку безготівкову оплату звільненням від РРО/ПРРО. Група сама по собі цього не гарантує. Перевірте спосіб розрахунку, вид операції та законні винятки до першого платежу.
• Чекати перевищення ліміту або нового договору, щоб змінити групу. Перехід не оформлюється заднім числом. Плануйте його завчасно; при порушенні умов можуть виникнути підвищене оподаткування та обов’язок змінити систему.

Як обрати групу: шість практичних кроків

Крок 1. Перевірте фактичні операції

Власник разом із бухгалтером зіставляє договори, опис товарів чи послуг і КВЕДи з вимогами спрощеної системи. Результат — перелік дозволених операцій та питань, які потрібно уточнити до початку роботи. Якщо операція не вкладається в правила жодної групи, розглядають іншу систему оподаткування.

Крок 2. Перевірте замовників і працівників

Власник збирає відомості про клієнтів, а бухгалтер перевіряє їхній податковий статус і допустимість договорів. Одночасно звіряють кількість працівників та план найму. Результат — розуміння, чи може бізнес залишатися на другій групі з урахуванням усіх напрямів роботи.

Крок 3. Порахуйте дохід і запас до ліміту

За виписками, обліком доходів і планом продажів підготуйте прогноз до кінця календарного року. Бухгалтер уточнює, які надходження включаються до податкового доходу. Результат — сума вже отриманого доходу, очікуваних надходжень і залишку до ліміту; визначте, після якої великої угоди прогноз потрібно оновити.

Крок 4. Порівняйте платежі та організацію обліку

Розрахуйте навантаження для низького, очікуваного й високого доходу. Перевірте місцеву ставку другої групи, підстави для пільг, потребу в ПДВ та склад податкової звітності. Результат — порівняння сум і робіт, а не тільки двох ставок. Погодьте, хто готує декларації, перевіряє платежі та стежить за змінами.

Крок 5. Оформіть обрання або перехід вчасно

Для новоствореного ФОП, який обирає другу групу, заяву подають до закінчення місяця державної реєстрації. Статус єдинника починає діяти з першого числа наступного місяця. До цієї дати не можна автоматично застосовувати правила другої групи до отриманого доходу.

Новостворений ФОП, який обирає третю групу без ПДВ і подає заяву протягом 10 днів із дня державної реєстрації, вважається єдинником із дня реєстрації. Для добровільної зміни групи чинним єдинником загальний строк — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, за умови відповідності новій групі.

Перевищення ліміту та порушення умов мають окремі правила, тому цей строк не слід механічно застосовувати до будь-якої ситуації. Якщо потрібна зміна системи оподаткування, узгодьте дату переходу, статус ПДВ та перехідні операції. Відповідальний подає заяву, зберігає підтвердження її прийняття й перевіряє результат у реєстрі.

Крок 6. Налаштуйте контроль після вибору

Підприємець перевіряє витяг із реєстру платників єдиного податку: групу, ставку, дату початку та види діяльності. Бухгалтер налаштовує облік надходжень, календар звітності й нагадування щодо платежів. Результат — підтверджений статус та зрозумілий порядок роботи з новими клієнтами, а не лише збережена заява.

Контрольний чеклист перед першою оплатою

• Перевірте, що діяльність дозволена для обраної групи та відображена в реєстраційних даних.
• Уточніть, хто є замовником за договором, і перевірте його статус, якщо надаєте послуги на другій групі.
• Порахуйте дохід від початку року, прогноз і запас до річного ліміту.
• Звірте кількість працівників та потребу в ПДВ.
• Розрахуйте єдиний податок, військовий збір і ЄСВ з урахуванням підтверджених пільг.
• Отримайте підтвердження групи та дати її застосування.
• Перевірте потребу в РРО/ПРРО для запланованих способів оплати.
• Зафіксуйте відповідального за облік, звітність і перевірку нових договорів.

Коли варто перевірити рішення з бухгалтером

Індивідуальна перевірка потрібна, якщо ви поєднуєте торгівлю й послуги, працюєте за агентськими договорами, отримуєте валютні платежі або наближаєтеся до ліміту. Окремо варто розібрати договори з корпоративними замовниками, операції на межі зміни групи та необхідність реєстрації платником ПДВ.

Під час вибору супроводу уточніть, чи перевіряє фахівець договори й податковий статус клієнтів, чи розраховує повне навантаження та чи супроводжує перехід до отримання підтвердження. Уточніть також, що входить у регулярну вартість, а що оплачується окремо. Для рішення потрібні конкретні документи й розрахунок під вашу діяльність.

Почніть із перевірки моделі бізнесу

Зберіть опис діяльності, приклад договору, перелік клієнтів і прогноз доходу. На податковій консультації можна перевірити допустимі групи, порівняти платежі та визначити порядок переходу. Так вибір спиратиметься на вашу роботу сьогодні й заплановане зростання.